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关于贯彻《国家税务总局关于印发〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》的意见

2013-04-15 16:08:03 被浏览次数:2938

文号: 沪国税所〔2013〕8号

发文单位: 上海市国家税务局 上海市地方税务局

发文日期: 2013-03-20


各区县税务局,市税务三分局:

根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)(以下简称“40号公告”)和《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第11号)的有关规定,结合本市实际,提出实施意见如下,请一并执行。

一、适用范围

本市实行查账征收的居民企业,按照40号公告备案登记的政策性搬迁项目和已经按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕118号)(以下简称118号)办理备案登记且尚未完成清算的政策性搬迁项目。

二、单独税务管理

(一)企业政策性搬迁项目备案登记和清算

企业应当在确认政策性搬迁收入之日起至次年的4月30日之前,按照《上海市企业政策性搬迁企业所得税管理操作规程(试行)》中的《企业政策性搬迁项目登记规程(事先备案类)》(详见附件1)的要求,向主管税务机关办理政策性搬迁项目备案登记手续。

企业应当在搬迁完成之日起至次年5月31日之前,按照《上海市企业政策性搬迁企业所得税管理操作规程(试行)》中的《企业政策性搬迁项目清算规程(事后报送材料类)》(详见附件1)的要求,向主管税务机关办理政策性搬迁项目清算手续。

(二)政策性搬迁补偿收入

企业应当在签订政策性搬迁合同、协议且资产交接时一次性确认;若有补充合同、协议的,在签订首份合同、协议且资产交接时一次性确认。

政策性搬迁补偿收入所属年度为搬迁开始年度。

(三)资产置换的计税成本

政策性搬迁资产置换的计税成本应当在签订合同、协议且换出资产交接时一次性确认。

换入资产的计税成本为被征用资产的净值,以及该换入资产投入使用前所发生的各项费用支出。换入方支付补价的,换入方支付补价的,再加上补价,为该换入资产的计税成本;换入方收到补价的,收到的补价应当全额确认政策性搬迁补偿收入。

企业搬迁中被征用的资产,采取资产置换的,应当按照40号公告第十三条的规定进行会计处理。

(四)清算申报表

对于已经按照118号文件办理备案登记且尚未完成清算的政策性搬迁项目,2012年10月1日后按118号文件规定年限内完成搬迁的当年,应填报《上海市企业政策性搬迁或处置收入项目清算表》(详见沪国税所〔2009〕44号附件2);按照本意见第一条适用范围的项目完成搬迁的当年,应当填报《中华人民共和国企业政策性搬迁损益表》(详见40号公告附件)。